Возврат части денег при покупке квартиры - миф или реальность
Приобретение квартиры - удовольствие прямо скажем не из дешевых. Конечно, при этом помимо затрат, связанных непосредственно с приобретением жилья зачастую приходиться сталкиваться с кредитами и ремонтами. Об этом знают все. Возможно, большинство из счастливых собственников своего угла даже знают, что часть стоимости приобретенного ими жилья можно вернуть. Но вот о том, как это сделать и кто именно имеет право получить подобный вычет знают немногие. Так вот этим немногим и предназначена данная статья.
Общие положения
Начнем с того, что согласно статье 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
При этом:
1) в фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
- расходы на разработку проектно-сметной документации;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных ов электро-, водо-, газоснабжения и канализации;
2) в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:
- расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
Однако, несомненно обратите внимание! Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
Однако, несомненно, если вы купили, скажем, квартиру, это еще не означает, что налоговые органы вернут вам затраченные на ее приобретение (а при необходимости, ремонт) деньги.
Во-первых, всех денег за квартиру вам все равно никто не вернет, как ошибочно полагают некоторые не вполне осведомленные граждане. Речь идет только о 13% от суммы. Именно столько составляет ставка НДФЛ, к которому и относится рассматриваемый имущественный вычет.
Во-вторых, общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Другими словами, вы сможете вернуть 130 тыс. руб. (1 000 000 руб. х 13%) плюс к этой сумме 13% от направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Здесь законодатель не лимитирует размер получаемого вычета. То есть, (подробнее в материалах сайта) какая сумма будет направлена на погашение, предположим, кредита, от такой суммы вы и получите 13%.
В-третьих, никто не будет присылать вам никаких писем с просьбой забрать ваши деньги (с процентами). Более того, вам придется подтверждать ваше право на получение имущественного вычета.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в налоговый орган необходимо будет представить:
1) при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
2) при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Другими словами, вычет может получить только собственник приобретаемого имущества при предъявлении соответствующих подтверждающих документов.
Далее отметим, что рассматриваемый имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
Так, например, если квартира принадлежит мужу и жене в равных долях, то каждый из них имеет право на имущественный вычет лишь в размере 1/2 от указанного в НК РФ. Например, если имущественный вычет составляет 1 000 000 руб., то на каждого из супругов приходится соответственно по 500 000 руб. Конечно, при этом льгота считается использованной для каждого. И повторно, согласно законодательству, представлена не будет.
Особо следует отметить, (подробнее в материалах сайта) что имущество (жилье) вы должны приобретать исключительно за счет собственных средств. Имущественный налоговый вычет, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.
И еще. Имущественный налоговый вычет на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, представляется только один раз в жизни. Конечно, повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, не допускается. Так же не надейтесь, (подробнее в материалах сайта) что следующий налоговый вычет получит ваша бабушка, на которую вы оформите свой загородный дом. Бабушка доходов не получает, соответственно, налог на доходы физических лиц не платит, а значит и вычитать не из чего. Не положен ей вычет по закону.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Способы получения имущественного налогового вычета
В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в суммах, фактически израсходованных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), может быть предоставлен (по выбору покупателя жилья) следующими способами:
1) по окончании налогового периода на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы.
При этом в налоговые органы предоставляются:
- налоговая декларация;
- справка по форме 2-НДФЛ (выдает работодатель);
- договор купли-продажи имущества;
- документ, подтверждающий право собственности на имущество;
- документы, подтверждающие расходы налогоплательщика (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
- иные документы, подтверждающие право налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, если они имеются;
- письменное заявление о предоставлении вычета и о возврате причитающейся суммы налога.
2) до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента (работодателя) по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.
При начислении заработной платы и иных выплат работнику, предоставившего соответствующие документы на право использования имущественного вычета, бухгалтер не будет удерживать НДФЛ с момента получения указанных документов до момента полного использования права на имущественный вычета. Кроме этого, работодатель в рассматриваемом случае обязан пересчитать налоговую базу за текущий налоговый период с учетом вычета.
То есть, (подробнее в материалах сайта) согласно статье 231 НК РФ излишне удержанные налоговым агентом (в данном случае работодателем) из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
Обращаем ваше внимание на то, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только у одного работодателя в налоговом периоде (по своему выбору).
Пример 1
В марте 2008 г. работник ООО Барс Иванов И.И. обратился в бухгалтерию организации для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры стоимостью 3 000 000 руб. и представил выданное налоговым органом уведомление, подтверждающее его право на имущественный налоговый вычет в размере, установленном НК РФ (1 000 000 руб.). Оклад Иванова И.И. Нам кажется, составляет 30 000 руб. Конечно, помимо этого, ему ежемесячно предоставляется стандартный налоговый вычет в сумме 600 руб.
Доход Иванова И.И. Нам кажется, с марта 2008 г. Конечно, по декабрь 2008 г. Нам кажется, составит 300 000 руб. (30 000 руб. x 10 мес.). Общий размер вычета равен 1 000 000 руб., следовательно, сумма дохода не покрывает суммы предоставленного вычета. А это значит, что при начислении заработной платы ООО Барс не будет удерживать с Иванова И.И. НДФЛ до конца календарного года. Однако, несомненно, по окончании налогового периода (2008 г.) у Иванова И.И. останется право на получение вычета в сумме 700 000 руб. (1 000 000 руб. - 300 000 руб.). Это следует из нормы статьи 220 НК РФ, согласно которой если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Но чтобы получить по месту работы недостающую (недополученную) сумму имущественного налогового вычета Иванову И.И. в 2009 г. необходимо будет представить в бухгалтерию ООО Барс новое уведомление.
Итак, в 2008 г. в бухгалтерском учете ООО Барс будут сделаны следующие записи:
в январе 2008 г.:
дебет счета 26 Общехозяйственные расходы (20, 25, 44) кредит счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда - 30 000 руб. - начислена заработная плата Иванову И.И.;
дебет счета 70 кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам - 3822 руб. ((30 000 руб. - 600 руб.) х 13%) - удержан НДФЛ;
Так как общий доход Иванова И.И. Нам кажется, с начала года составит уже 60 000 руб. (т.е. Конечно, превышает установленные законодательством 40 000 руб.), значит, начиная с февраля 2008 г. и до конца 2008 г. вычет в сумме 600 руб. Иванову И.И. Конечно, предоставляться не будет. Нам кажется, следовательно, в учете будут сделаны следующие записи:
дебет счета 70 кредит счета 50 - 30 000 руб. - выплачена заработная плата Иванову И.И. (т.е. ООО Барс НДФЛ уже не удерживает ввиду подтверждения права Иванова И.И. на получение имущественного налогового вычета).
Сумму НДФЛ, удержанную в январе - феврале 2008 г. в размере 7722 руб. (3822 руб. + 3900 руб.), Иванов И.И. Нам кажется, сможет вернуть, (подробнее в материалах сайта) если подаст налоговую декларацию и прочие необходимые документы в налоговый орган по окончании года.
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами - доход или нет?
С 1 января 2008 г. Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации (далее - Закон N 216-ФЗ) внесен ряд изменений в главу 23 НК РФ Налог на доходы физических лиц, регулирующих порядок налогообложения доходов налогоплательщиков в виде материальной выгоды. В частности, из перечня доходов в виде материальной выгоды (пункт 1 статьи 212 НК РФ) исключаются доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Таким образом из пункта 2 статьи 224 НК РФ был исключен абзац, содержащий положение, согласно которому доходы в виде суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств облагаются по льготной ставке 13 процентов при условии, что полученный целевой кредит фактически израсходован на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (приобретение жилья) при наличии документов, подтверждающих целевое использование этих средств.
То есть, (подробнее в материалах сайта) с 1 января 2008 г. в целях налогообложения у налогоплательщика не будет обязанности по документальному подтверждению расходов по целевому использованию полученного для приобретения жилья кредита.
Для того, чтобы налоговый агент, выдавший кредит на приобретение жилья, не определял материальную выгоду, налогоплательщик - кредитор должен представить документ, подтверждающий его право на получение имущественного налогового вычета. В связи с чем может возникнуть ряд вопросов:
1. Конечно, по какой ставке с 1 января 2008 г. Нам кажется, следует исчислять налог с материальной выгоды, если налогоплательщик - кредитор полностью документально подтвердил целевое использование кредита, полученного на приобретение жилья, но права на получение имущественного налогового вычета не имеет?
2. Будет ли являться доходом материальная выгода по вновь выданному кредиту на приобретение жилья до момента заявления налогоплательщиком о своем праве на имущественный налоговый вычет?
3. Какой документ налогоплательщик - кредитор должен представить налоговому агенту, если имущественным налоговым вычетом он воспользовался путем подачи декларации в налоговую инспекцию (копии декларации с отметкой налогового органа о принятии у него не имеется) и за уведомлением о подтверждении налоговым органом его права на имущественный вычет не обращался?
4. Распространяется ли вышеуказанное положение в части неопределения материальной выгоды по кредиту, полученному на приобретение жилья на всю его сумму, или только на ту его часть, (подробнее в материалах сайта) которая соответствует размеру имущественного налогового вычета (не более 1 млн. руб.)?
Итак.
1. Условием для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными (кредитными) средствами, полученных после 1 января 2008 г., является наличие у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
В случае, если налогоплательщик не имеет права на получение указанного имущественного налогового вычета, в том числе, если такой вычет уже был ему предоставлен ранее, его доход, полученный в виде материальной выгоды, подлежит налогообложению по ставке 35 процентов.
2. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.
Следовательно, доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, уплаченных до представления уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, подлежат налогообложению по ставке 35 процентов.
3. Конечно, право налогоплательщика на получение указанного имущественного налогового вычета подтверждается уведомлением, выданным налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 НК РФ.
При представлении документа, подтверждающего право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, производится перерасчет ранее уплаченной суммы налога с дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными (кредитными) средствами за налоговые периоды, в которых налогоплательщиком производилась уплата процентов по полученному кредиту.
4. В случае подтверждения налогоплательщиком права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, освобождаются от налогообложения в полном объеме, в том числе и в случае, если размер полученного кредита превышает предельный размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (Письмо Минфина России от 25 января 2008 г. N 03-04-06-01/20).
Данную позицию Минфин России также подтвердил и в свих Письмах от 04 февраля 2008 г. N 03-04-07-01/21 и от 05 февраля 2008 г. N 03-04-06-01/33. Чиновники также отметили, что возникновение правоотношений, регулируемых подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ, обусловлено получением налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
Поэтому положения подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ применяются к доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученным с 1 января 2008 г., вне зависимости от того, когда указанные кредиты (займы) были предоставлены. Конечно, при этом они еще раз уточнили, что при представлении документа, подтверждающего право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, производится перерасчет ранее уплаченной суммы налога с дохода в виде материальной выгоды за пользование заемными (кредитными) средствами за налоговые периоды начиная с 1 января 2008 г., в которых налогоплательщиком производилась уплата процентов по полученному кредиту.
Можно ли избежать уплаты НДФЛ при реализации имущества?
В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Конечно, при этом доходами, согласно статье 208 НК РФ признаются, в том числе и доходы от реализации:
- недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
- акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций (в Российской Федерации);
- прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;
- иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
А раз так, то с суммы, полученной от продажи недвижимого имущества, налогоплательщик обязан уплатить в бюджет 13% налога.
А можно ли избежать уплаты налога в данном случае?
Можно. Налогоплательщик может либо вовсе не платить налог (13% от суммы проданного имущества), либо сократить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет.
Так вот. Конечно, при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Пример 2
В 2007 г. Нам кажется, смирнов Т.А. Конечно, продал квартиру, принадлежащую ему на праве собственности в течение 5 лет. От продажи он выручил 3 500 000 руб. Так как квартира находилась в собственности более трех лет, Смирнов Т.А. имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в полной сумме, а именно, в размере 3 500 000 руб.
Если же имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, то налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов:
- в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей, не превышающих в целом 1 000 000 руб.;
- в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, не превышающих 125 000 руб.
Однако, несомненно, вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
Пример 3
В марте 2006 г. Конечно, петрова Н.Н. Конечно, приобрела однокомнатную квартиру за 2 500 000 руб. В октябре 2007 г. она ее продала за 2 300 000 руб.
С одной стороны, так как квартира находилась в собственности Петровой Н.Н. менее трех лет, имущественный вычет может быть предоставлен ей только в размере, не превышающем 1 000 000 руб.
Однако, несомненно с другой стороны, документально подтвержденные затраты, связанные с приобретением квартиры, составили 2 500 000 руб., потому Петрова Н.Н. имеет право на освобождение от обложения НДФЛ дохода в размере всей полученной от продажи однокомнатной квартиры суммы - 2 300 000 руб.
Пример 4
В июле 2007 г. Ткач Р.Ю. за 200 000 руб. Конечно, приобрел в собственность автомобиль. В феврале 2008 г. он решил его продать за 150 000 руб. Так как имущество находилось в собственности менее трех лет, то Ткач Р.Ю. имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 125 000 руб.
Но так как, затраты на приобретения автомобиля составили 200 000 руб. и были документально подтверждены, то Ткач Р.Ю. Нам кажется, с дохода от продажи автомобиля платить налог не должен. Другими словами, он имеет право на освобождение от обложения НДФЛ всего дохода, полученного от продажи автомобиля.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Данные положения не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Это следует из пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им по окончании налогового периода (календарного года) налоговой декларации в налоговые органы по месту постоянной регистрации. Так что, если кто-то из вас продал имущество в прошлом 2007 г. и хочет воспользоваться своим правом на имущественный налоговый вычет - не забудьте до 30 апреля 2008 г. Конечно, представить налоговую декларацию о доходах в налоговую инспекцию.
К декларации не забудьте приложить договор купли-продажи имущества (например, квартиры), а также документы, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного за отчетный налоговый период НДФЛ; право собственности на имущество и т.д.
Отметим, что граждане, зарегистрированные по месту пребывания и при этом имеющие регистрацию по месту жительства в Российской Федерации, для получения социальных и имущественных налоговых вычетов представляют налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту жительства.
Граждане, зарегистрированные по месту пребывания, но не имеющие регистрации по месту жительства на территории Российской Федерации, имеющие обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представляют такую декларацию в налоговый орган по месту пребывания. Однако, несомненно, указанные граждане не вправе претендовать на получение социальных и имущественных налоговых вычетов. Об этом сказано в Письме ФНС России от 2 февраля 2006 г. N ГИ-6-04/566.
Обращаем ваше внимание на то, что в отличие от предоставления имущественного налогового вычета при приобретении жилья, когда остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (в случае, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью), переноса на последующие налоговые периоды остатка неиспользованного имущественного налогового вычета при продаже жилья законодательством не предусмотрено.
Подведем итог. Итак:
физическое лицо, осуществляющее новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) должно являться плательщиком налога на доходы физических лиц;
суммы полученного дохода должны облагаться налогом по ставке 13%;
приобретенное имущество находится на территории Российской Федерации;
денежные средства должны быть уплачены самим налогоплательщиком;
размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
вычет может получить только собственник приобретаемого имущества при предъявлении соответствующих подтверждающих документов;
при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность), причем единожды;
не допускается повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета;
имущественный налоговый вычет в суммах, фактически израсходованных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), может быть предоставлен (по выбору покупателя жилья):
1) по окончании налогового периода на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы;
2) до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
в случае подтверждения налогоплательщиком права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, освобождаются от налогообложения в полном объеме, в том числе и в случае, если размер полученного кредита превышает предельный размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Конечно, при этом положения подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ применяются к доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученным с 1 января 2008 г., вне зависимости от того, когда указанные кредиты (займы) были предоставлены;
при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества;
при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах:
1) не превышающих в целом 1 000 000 руб. от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей;
2) не превышающих 125 000 руб. от продажи иного имущества;
при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности);
перенос на последующие налоговые периоды остатка неиспользованного имущественного налогового вычета при продаже жилья законодательством не предусмотрен.
Автор статьи: А.В. Кацыка, : Консультант бухгалтера, N 4, апрель 2008 г.
.
По всем вопросам, связанным с юридической консультацией, сопровождением сделки с недвижимостью, проверкой юридической чистоты сделки, анализа представленных документов, составление договоров, сбор необходимых документов для сделки, регистрация договора, и представлением интересов в суде по спорам в области недвижимости: вопросам признания права собственности, оформления права собственности в новостройке, оформление права собственности на гараж (машиноместо), признанию права собственности на нежилое помещение, регистрацию права собственности, признанию права собственности в судебном порядке, по вопросам двойных продаж квартир, об отмене сделки, можно : ,
Национальный Центр Правовой Помощи
Национальный Центр Правовой Помощи, портал "Закон Один" zakon-1.ru создан в 2004 году и уже 8 лет успешно обеспечивает своим клиентам лучшие рекомендации по выбору оптимального плана решения стоящих перед клиентом задач, производит все необходимые консультации.
Сегодня Национальный Центр Правовой Помощи является крупнейшей группой юридических фирм и адвокатских образований в Московском регионе и в России - это более 50 интернет ресурсов, десятки адвокатов и юристов, Гильдия Юристов Рынка Недвижимости, Межрегиональный Третейский суд Москвы и Московской области, Первая Национальная Коллегия Третейских Арбитров.
Национальный Центр Правовой Помощи оказывает адвокатские и юридические услуги юридическим и физическим лицам самого высокого качества с использованием специальных бизнес-стандартов организации работы и контроля, с привлечением только проверенных опытных специалистов, имеющих опыт работы в крупных консалтинговых и юридических организациях.
Национальный Центр Правовой Помощи предоставляет юридическую помощь, юридическую консультацию, любые адвокатские и юридические услуги в областях
Корпоративного права: Сопровождение арбитражных споров, Исполнительное производство, Медиация, Корпоративные конфликты, Правовая поддержка договорной работы, Административно-правовая защита бизнеса.
Семейного права: Алименты, Развод, Раздел имущества, Наследство.
Жилищной и сопутствующих сферах: Приватизация, Признание права собственности, Коммерческая недвижимость, Сделки.
Адвокаты Национального Центра Правовой Помощи проконсультируют и совершат все законные действия, связанные с необходимостью обеспечения, восстановления нарушенных прав, а также их судебной защиты. Национальный Центр Правовой Помощи предлагает Вам лучшие на рынке условия на адвокатские и юридические услуги: гибкие цены, широкий ассортимент, высокое качество работ.
АГЕНТСКАЯ ПРОГРАММА
Если Вы представляете третьих лиц - примите участие в агентской программе.
Рекомендуйте нас своим друзьям и получайте заслуженное вознаграждение. Выплаты и условия полностью конфиденциальны, возможны любые индивидуальные согласования.
Специальные предложения
Пенсионерам и матерям-одиночкам предоставляется скидка 20% на юридические услуги при оказании юридической помощи.
Коллективные иски:
Ведение дел по коллективным искам (судебное представительство нескольких истцов по коллективному иску к одному ответчику)
― минус 20 ― 40 % от стоимости соответствующей услуги для каждого истца (в зависимости от количества истцов Коллективного иска)
Адвокатский Центр Национального Центра Правовой Помощи находится по адресу: Москва ул. Шаболовка, 34.
Комплексный бизнес-центр Matrixoffice, 2 этаж
Прием осуществляется только по предварительной записи по телефону - позвонить можно в любое время
Приемные часы: с 9-00 до 23-00
без выходных
также возможны индивидуальные согласования.
Для прохода в бизнес-центр необходим документ удостоверяющий личность (паспорт, водительские права). На ресепшене (на входе) позвоните по телефону Национального Центра Правовой Помощи указанному на сайте и наш сотрудник проводит Вас на прием (к сожалению, пока это наиболее удобный способ приема посетителей).
Все дополнительные вопросы Вы можете согласовать по телефону.
Схема проезда в Адвокатский Центр, Национальный Центр Правовой Помощи
